Tax News - 3 Aprile 2026

Decreto Legge 27 Marzo 2026, n. 38

Disposizioni urgenti in materia fiscale ed economica.

Ordinanza 1 aprile 2026, n. 8129

Nelle triangolazioni unionali improprie con soggetto extra-UE, la prima cessione è fuori campo IVA se i beni non entrano nello Stato del primo cessionario. L’importazione si realizza nel Paese in cui i beni sono sdoganati e immessi in libera pratica. È importatore chi effettua lo sdoganamento, a prescindere dai rapporti contrattuali esteri. Solo la seconda cessione rileva ai fini IVA nello Stato di introduzione. È quindi legittima la detrazione dell’IVA da parte di chi ha pagato l’imposta all’importazione.

Ordinanza 31 marzo 2026, n. 7965

L'esenzione dall'imposta sulle successioni delineata dall'art. 3 comma 4-ter del D.Lgs. 346/1990 fa eccezione al generale principio del diritto tributario in base al quale le agevolazioni tributarie non necessitano di espressa richiesta. Infatti, la norma richiede esplicitamente che l'avente diritto renda contestualmente alla presentazione della dichiarazione di successione o all'atto di donazione, apposita dichiarazione in relazione all'impegno a proseguire l'impresa o mantenere il controllo per 5 anni.

Ordinanza 31 marzo 2026, n. 7787

Ai fini della determinazione del reddito d’impresa ex art. 109 TUIR, un costo è deducibile nell’esercizio in cui diviene certo e determinabile. Tale requisito non sussiste quando l’efficacia dell’obbligazione è subordinata a un termine iniziale, che ne rinvia gli effetti.

Ordinanza 31 marzo 2026, n. 7779

In tema di autotutela tributaria, il riconoscimento da parte dell’amministrazione dell’esenzione d’imposta per determinate annualità non è estensibile ad annualità diverse, non ingenera affidamento né costituisce presunzione della sussistenza dei relativi presupposti, qualora questi attengano a fatti di natura variabile nel tempo.

Ordinanza 31 marzo 2026, n. 7770

In materia di accise, la “perdita” del prodotto rilevante ai fini dell’abbuono d’imposta ex art. 4 D.Lgs. n. 504/1995 va intesa come dispersione o distruzione, non come sottrazione.

Ordinanza 30 marzo 2026, n. 7745

Ai fini dell'IMU, qualora il Comune contesti la qualifica di "abitazione principale" per il fabbricato dove risulta registrata la residenza anagrafica del possessore, è onere dell'ente locale provare che il soggetto passivo in realtà non ha stabilito la propria dimora abituale nell'immobile.

Sentenza 30 marzo 2026, n. 7694

In tema di esterovestizione, non è sufficiente la dimostrazione di un vantaggio fiscale o di un’influenza gestionale dall’Italia, occorrendo la prova che la società estera sia una costruzione di puro artificio, priva di effettiva sostanza economica. L’Amministrazione deve fornire elementi concreti e complessivi idonei a dimostrare la fittizietà della sede estera, non potendo fondarsi su valutazioni parziali o atomistiche.

Ordinanza 30 marzo 2026, n. 7619

L'esenzione ex art. 3, comma 4-ter, D.Lgs. 346/1990 si applica al trasferimento di quote di società di persone anche quando sulla partecipazione sia costituito usufrutto, purché sia il nudo proprietario-socio a impegnarsi a proseguire l'attività d'impresa e a mantenere la partecipazione per cinque anni, non potendosi imporre tale obbligo all'usufruttuario che, pur titolare di diritti patrimoniali e di alcuni diritti amministrativi, non acquista la qualità di socio né il potere di incidere sulle modifiche del contratto sociale.

Ordinanza 30 marzo 2026, n. 7648

Qualora il reddito sia stato determinato con il metodo analitico-induttivo solo in parte e il contribuente abbia dimostrato l'effettivo sostenimento di costi inerenti, non è possibile riconoscere automaticamente una quota forfettaria di costi anche per la parte di reddito determinata in via presuntiva. Ciò, a fronte del carattere unitario dell'accertamento, sarebbe sintomatico di una duplicazione dei costi.

Sentenza 18 marzo 2026, n. 10279

In presenza di un piano di rateizzazione del debito tributario regolarmente adempiuto, la confisca per equivalente non può essere eseguita, a prescindere dalla sua natura sanzionatoria o recuperatoria. Tale principio opera sia in forza della disciplina più favorevole previgente sia in base a un’interpretazione costituzionalmente orientata della normativa vigente.

Sentenza 11 marzo 2026, n. 5415

La nozione di credito d’imposta inesistente deve essere interpretata restrittivamente, ricorrendo solo in presenza congiunta di mancanza dei presupposti costitutivi e non rilevabilità tramite controlli automatizzati o formali. La mera omissione dell’indicazione del credito in dichiarazione (quadro RU) non integra inesistenza, ma configura un credito non spettante.

Ordinanza 23 febbraio 2026, n. 3997

Ai fini della definizione agevolata delle liti pendenti ex L. 197/2022 rilevano esclusivamente i versamenti effettivamente eseguiti prima dell’istanza, restando irrilevanti quelli solo programmati in piani rateali. In tema di operazioni oggettivamente inesistenti, l’Amministrazione può provare la fittizietà anche mediante presunzioni semplici.

Risoluzione n. 13 del 1 aprile 2026

Istituzione della causale per il versamento, tramite il modello “F24”, dei contributi previdenziali e assistenziali, delle sanzioni e degli interessi di spettanza della Cassa Nazionale di Previdenza e Assistenza a favore dei Dottori Commercialisti - pdf

Risposta n. 7 del 31 marzo 2026

Payback dispositivi medici – Esercizio del diritto alla detrazione – Modalità di calcolo - pdf

Risposta n. 103 del 2 aprile 2026

Concordato preventivo biennale – imprenditore individuale – acquisto d'azienda – causa di cessazione – art. 21, co. 1, lett. b–ter), del d.lgs. n. 13 del 2024 – non sussistenza - pdf

Risposta n. 102 del 2 aprile 2026

Nuovo Patent Box – art. 6 del d.l. n. 146 del 2021 – cumulo con credito d'imposta ricerca e sviluppo – restituzione – modalità e termini - pdf

Risposta n. 101 del 2 aprile 2026

Trattamento fiscale delle borse di studio in favore di figli e orfani dei dipendenti o pensionati iscritti alla Gestione unitaria delle prestazioni creditizie e sociali, alla Gestione Assistenza Magistrale e al Fondo ex Ipost – Articolo 50, comma 1, lettera c), del TUIR - pdf

Risposta n. 100 del 2 aprile 2026

Concordato preventivo biennale – associazione professionale – modifica compagine associativa – disallineamento biennio di adesione – causa di esclusione – art. 11, co. 1, lett. b–quater) e b–sexies), del d.lgs. n. 13 del 2024 - pdf

Risposta n. 99 del 2 aprile 2026

Zone logistiche semplificate (ZLS) – credito d'imposta – art. 13 del d.l. n. 60 del 2024 – requisiti – ammodernamento dei mezzi - pdf

Risposta n. 98 del 1° aprile 2026

Concordato preventivo biennale – eventi straordinari – art. 19 del d.lgs. n. 13 del 2024 – artt. 4 e 5 del DM 14 giugno 2024 – rilevanza – effetti – proposta di concordato – cessazione – condizioni - pdf

Risposta n. 97 del 1° aprile 2026

Partecipazioni in società costruzioni impianti produzione elettrica – cessione – regime PEX – art. 87 del TUIR – applicabilità – requisito commercialità – verifica della sussistenza - pdf

Risposta n. 96 del 1° aprile 2026

Concordato preventivo in continuità aziendale indiretta – accordo transattivo – somme ottenute destinate a soddisfare i creditori sociali – imponibilità IRES e IRAP - pdf

Risposta n. 95 del 1° aprile 2026

IRAP – artt. 5 e 11 del d.lgs. n. 446 del 1997 – società residente – costo del personale assunto in Italia e impiegato all'estero – assenza di stabile organizzazione all'estero – deducibilità – condizioni - pdf

Risposta n. 94 del 1° aprile 2026

Attività atte ad agevolare la partecipazione di clienti, soggetti passivi non residenti, ad eventi da realizzarsi in Italia – Territorialità – Articoli 7–ter, comma 1, lettera a), 7–quater, comma 1, lettere a), b) e c) e 7–quinquies, comma 1, lettera b), del decreto del Presidente della Repubblica del 26 ottobre 1972, n. 633 - pdf

Risposta n. 93 del 31 marzo 2026

Società agricola – determinazione del reddito imponibile su base catastale – art. 1, co. 1093, della l. n. 296 del 2006 – quote in altra società agricola – cessione – regime PEX – art. 87 del TUIR – applicabilità – requisito commercialità – verifica della sussistenza - pdf

Risposta n. 92 del 31 marzo 2026

Riserve – distribuzione – presunzione di prioritaria distribuzione degli utili – riserve in sospensione d'imposta – art. 47 del TUIR – applicazione - pdf

Risposta n. 91 del 31 marzo 2026

Scambio di partecipazioni mediante conferimento – art. 177, co. 2, del TUIR – acquisizione di partecipazioni in momenti diversi – sovrapprezzi differenziati per ciascun conferente - pdf

Risposta n. 90 del 31 marzo 2026

Società – distribuzione non proporzionale di utili – soci – somme ricevute – qualificazione fiscale - pdf

Risposta n. 89 del 31 marzo 2026

IRES e IRAP – errori contabili rilevanti – costo – mancata rilevazione – art. 4 del d.lgs. n. 192 del 2025 – fusione – conseguenze – dichiarazione integrativa dell'incorporata - pdf

Risposta n. 88 del 30 marzo 2026

Gruppo IVA – Credito IVA – Utilizzo dell'eccedenza derivante dalla dichiarazione annuale – Articoli 4 e 6 del D.M. 6 aprile 2018 – pdf

Risposta n. 87 del 30 marzo 2026

Concordato preventivo biennale – regime forfetario – superamento soglia di ricavi/compensi maggiorata del 50% – causa di cessazione ex art. 32 del d.lgs. n. 13 del 2024 – pdf

Risposta n. 86 del 27 marzo 2026

Plusvalenza realizzata mediante vendita di un bene condominiale, all'interno di un edificio oggetto di interventi agevolati di cui all'articolo 119 del decreto Rilancio – Articoli 67, comma1, lett. b–bis, e 68, comma 1 del decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (Tuir) - pdf

Provvedimento del 2 aprile 2026

Soppressione dei sistemi di pagamento dei tributi mediante conto corrente postale provinciale e modalità di riscossione delle somme dovute a seguito di atti emessi dagli Uffici provinciali – Territorio - pdf 

Provvedimento del 31 marzo 2026

Disposizioni in materia di imprese estere controllate (CFC). Definizione delle modalità applicative dell’opzione prevista ai sensi del comma 4-ter dell’articolo 167 del Testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 (TUIR), come modificato dall’articolo 4 del decreto legge 17 giugno 2025, n. 84 - pdf 

Circolare 10/2026 – Il nuovo Codice degli incentivi

La Circolare analizza il nuovo Codice degli incentivi, in vigore dal 1° gennaio 2026, che costituisce il primo provvedimento della riforma organica dell’intero sistema degli incentivi alle imprese prevista nell’ambito del PNRR, allo scopo di costruire una disciplina chiara e uniforme del sistema delle agevolazioni per le imprese italiane.

Il Consiglio dell'Unione europea e il Parlamento europeo raggiungono un accordo sulla riforma doganale dell'UE, 26 marzo 2026

Il Consiglio dell'Unione europea e il Parlamento europeo hanno raggiunto un accordo politico sulla riforma doganale dell'UE. La riforma affronta diverse sfide urgenti che le autorità doganali dell'UE devono affrontare, tra cui un notevole aumento dei volumi commerciali, in particolare nel commercio elettronico, un numero crescente di norme UE che devono essere verificate alla frontiera e realtà geopolitiche sempre più complesse.